Prawo podatkowe

Analiza obejmuje planowany przebieg czynności lub transakcji, jej skutki na gruncie właściwych podatków, możliwe sposoby rozliczenia oraz ryzyka związane z wyborem konkretnego wariantu.

• ustalenie skutków planowanej czynności lub transakcji na gruncie właściwych podatków, w szczególności VAT, CIT i PIT;
• analiza dokumentów, warunków transakcji i planowanego sposobu jej przeprowadzenia;
• identyfikacja ryzyk podatkowych związanych z czynnością, transakcją lub sposobem rozliczenia;
• porównanie możliwych wariantów podatkowego rozliczenia;
• ocena potrzeby wystąpienia o wydanie interpretacji indywidualnej albo podjęcia innych działań służących ograniczeniu ryzyka podatkowego.

Wniosek o interpretację indywidualną powinien precyzyjnie opisywać zaistniały stan faktyczny albo zdarzenie przyszłe, wskazywać konkretną wątpliwość dotyczącą zastosowania przepisów i przedstawiać stanowisko wnioskodawcy odnoszące się do postawionych pytań.

• analiza problemu i ocena, czy w danej sprawie uzasadnione jest wystąpienie o wydanie interpretacji indywidualnej;
• przygotowanie wyczerpującego opisu zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego;
• sformułowanie pytań odnoszących się do konkretnych wątpliwości podatkowych;
• opracowanie stanowiska podatnika w zakresie oceny prawnej przedstawionych okoliczności;
• ocena treści wydanej interpretacji indywidualnej oraz zakresu ochrony związanej z zastosowaniem się do niej;
• ocena potrzeby zaskarżenia interpretacji lub podjęcia innych działań w związku z jej treścią.

Kontrola podatkowa i kontrola celno-skarbowa toczą się według odrębnych zasad: pierwszą co do zasady poprzedza zawiadomienie o zamiarze jej wszczęcia, a jej ustalenia trafiają do protokołu kontroli; drugą co do zasady wszczyna doręczenie upoważnienia, a ustalenia przedstawia wynik kontroli. Pomoc obejmuje ocenę żądań i czynności organu, opracowanie wyjaśnień i stanowisk oraz reprezentację w toku obu rodzajów kontroli.

• przygotowanie do kontroli podatkowej po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze jej wszczęcia;
• analiza upoważnienia oraz zakresu i przedmiotu wszczętej kontroli;
• ocena terminów oraz obowiązków podatnika związanych z przebiegiem kontroli;
• ocena żądań i wezwań organu oraz zakresu przekazywanych informacji i dokumentów;
• przygotowanie wyjaśnień, odpowiedzi i stanowisk w toku kontroli;
• udział pełnomocnika w czynnościach kontrolnych i bieżący kontakt z organem;
• analiza protokołu kontroli podatkowej oraz przygotowanie ewentualnych zastrzeżeń lub wyjaśnień;
• analiza wyniku kontroli celno-skarbowej oraz ocena możliwości, zasadności i terminu złożenia korekty deklaracji.

W postępowaniu podatkowym istotne znaczenie ma aktywny udział podatnika. Liczy się zarówno zgromadzony materiał dowodowy, jak i terminowe zgłaszanie wniosków, odnoszenie się do ustaleń organu oraz bieżąca ocena prawidłowości jego czynności.

• analiza akt sprawy i zgromadzonego materiału dowodowego;
• przygotowanie pism, wyjaśnień i stanowisk w toku postępowania;
• formułowanie wniosków dowodowych i udział w przeprowadzaniu dowodów;
• odnoszenie się do ustaleń organu i zgromadzonego materiału przed wydaniem decyzji;
• udział pełnomocnika w przesłuchaniach, oględzinach i innych istotnych czynnościach postępowania;
• bieżąca ocena prawidłowości czynności organu, dochowania terminów procesowych oraz poszanowania praw strony.

O możliwościach działania po doręczeniu decyzji przesądzają termin do jej zaskarżenia, treść i uzasadnienie rozstrzygnięcia, zgromadzony materiał dowodowy oraz dotychczasowy przebieg postępowania. Ich analiza pozwala sformułować zarzuty i zaplanować dalsze kroki.

• analiza decyzji, jej uzasadnienia oraz terminu do wniesienia środka zaskarżenia;
• sformułowanie zarzutów dotyczących naruszenia przepisów prawa, ustaleń faktycznych, oceny materiału dowodowego lub przebiegu postępowania;
• przygotowanie i wniesienie odwołania od decyzji;
• analiza rozstrzygnięcia organu odwoławczego, ocena podstaw do wniesienia skargi oraz przygotowanie skargi do wojewódzkiego sądu administracyjnego;
• reprezentacja przed wojewódzkim sądem administracyjnym;
• analiza treści wyroku oraz ocena podstaw do wniesienia skargi kasacyjnej, a w razie jej wniesienia — reprezentacja przed Naczelnym Sądem Administracyjnym.

Odpowiedzialność członka zarządu za zaległości podatkowe spółki nie wynika automatycznie z samego istnienia zaległości. Wymaga oceny ustawowych przesłanek, sytuacji spółki oraz okoliczności pozwalających tę odpowiedzialność wyłączyć.

• analiza zaległości podatkowych spółki i okresów, których dotyczą;
• ocena przesłanek przeniesienia odpowiedzialności na członka zarządu, w tym bezskuteczności egzekucji z majątku spółki;
• ocena związku zaległości z okresem pełnienia obowiązków członka zarządu;
• analiza okoliczności dotyczących sytuacji finansowej spółki, zgłoszenia wniosku o ogłoszenie upadłości, postępowania restrukturyzacyjnego albo przyczyn niepodjęcia takich działań;
• analiza okoliczności mogących wyłączyć odpowiedzialność członka zarządu, w tym możliwości wskazania majątku spółki pozwalającego na zaspokojenie zaległości podatkowych w znacznej części;
• reprezentacja w postępowaniu dotyczącym odpowiedzialności za zaległości podatkowe spółki.